Een uitgestelde belastingvordering /verplichting is de som van de tijdelijke verschillen voor het eindsaldo op die rekening, vermenigvuldigd met het belastingtarief. Het eindsaldo is relevant omdat FAS 109 neemt een balans benadering. "Balans aanpak" houdt in dat bij het bereiken van een uitgestelde belastingvordering of verplichting, het einde saldo is het desbetreffende nummer.
Daarom is in het bovenstaande voorbeeld, als de account had een vorig jaar eindsaldo voor fiscale doeleinden van $ 30.000 en $ 65.000 voor boeken doeleinden en een stroom-jaar eindsaldo van $ 38.000 voor fiscale doeleinden en $ 85.000 voor boeken doeleinden dan het tijdelijke verschil zou zijn $ 47.000.
Om verder te illustreren, veronderstellen de bovenstaande saldi zijn opgebouwde vakantie. Zo aan het einde van het voorgaande jaar (dat wil zeggen, vorig jaar eindsaldo) was er een $ 65.000 opbouw van vakantie voor boeken doeleinden.
Dit betekent dat, als het einde van het jaar, was er $ 65.000 van de vakantie kosten die was te danken aan de medewerkers, maar het personeel had niet de vakantie dagen door einde van het jaar. Voor fiscale doeleinden, het evenwicht was $ 30.000. Het verschil in behandeling het gevolg is van een fiscale regel dat een aftrek voor opgebouwde vakantie gebruikt binnen 2-1 /2 maanden na jaareinde maakt.
(2) In het voorbeeld van de medewerkers nam $ 30.000 van de 65.000 $ vakantie opbouw binnen de vereiste periode. Daarom, van de $ 65.000 vakantie voor boeken doeleinden, $ 30.
000 kan worden afgetrokken-voor fiscale doeleinden. Dientengevolge, aan het eind van het voorafgaande jaar bestond er $ 35000 tijdelijk verschil. Dit is het bedrag ten laste te boek doeleinden, maar afgekeurd als aftrekpost voor fiscale doeleinden.
Aan het einde van het lopende jaar bestaat er een $ 85.000 balans in de vakantie opbouw rekening. Dit betekent dat $ 85.000 waard van vakantie dagen is te danken aan de werknemers van het bedrijf, maar deze dagen niet zijn genomen. Voor fiscale doeleinden, $ 38.000 is de aftrek. De uitgestelde belastingvordering zou zijn $ 47.
000, vermenigvuldigd met het belastingtarief. Schema M-1 richt zich op de winst- en verliesrekening nummers; dat wil zeggen, de flux tussen tijdelijke verschil van vorig jaar en de balans van het lopende jaar zal het Programma M-1 binnenkomst. Dit is de