Gifting van LLC /FLP Interesses familieleden Timing Is Everything

The IRS heeft nooit gemogen waardering kortingen (bij gebrek aan controle en verhandelbaarheid) en heeft geprobeerd om giften van vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (LLC) en familie commanditaire vennootschap (FLP) belangen vallen onder verschillende theorieën de jaren met wisselend succes. Maar onlangs de IRS is succesvol geweest in het gebruik van de indirecte gave theorie en de transactie leer stap om waardering kortingen verbieden in verband met giften van LLC en FLP interests.Indirect Gift TheoryUnder Treasury verordening Sec geweest.

25,2511 1 (h)

(1), als iemand maakt een kapitaalinbreng van een bedrijf, het resulteert in een indirecte gave van de woning aan elke aandeelhouder van het bedrijf in verhouding tot deze aandeelhouders aandelenbezit. In het kader van LLCs en FLPS, kan een indirecte gave optreden indien de belastingplichtige niet kan bewijzen dat de overdracht van activa aan de LLC /FLP plaatsgevonden vóór de toewijzing van de LLC /FLP belangen van de begiftigden.

En wanneer de overdracht van activa en de gave van de belangen in de LLC /FLP zijn gemaakt op dezelfde dag, het is moeilijk voor de belastingbetaler (die de bewijslast) om te bewijzen dat die first.Step Transaction DoctrineThe stap transactie doctrine gebeurd behandelt een reeks afzonderlijke stappen als één transactie indien dergelijke stappen inhoudelijk geïntegreerd, onafhankelijk en zich naar een bepaald resultaat.

Het toepassen van deze leer te LLCs en FLPS, als de financiering van de entiteit en de gaven van de belangen werden samengevoegd in een enkele transactie, het resultaat is een geschenk van de entitys onderliggende activa (in tegenstelling tot de gaven van de belangen van het lidmaatschap /partnerschap). Als zodanig, zou er geen waardering discounts.In algemeen, de zaken omgaan met de leer stap transactie bieden niet de magische tijdsbestek nodig is tussen de financiering van de entiteit en de gaven van de zakelijke belangen, maar ze onthullen twee patronen.

Eerste, gelijktijdige financiering en gifting is een duidelijke indicatie van een geïntegreerde transactie die de leer stap transactie zal leiden. Ten tweede, de volatiliteit van het actief materiaal voor de analyse van de vraag of voldoende tijd verstreken tussen de financiering en het gifting. Met andere woorden, moet de belastingbetaler te tonen dat hij /zij baarde reële economische risico dat de belangen overgedragen zou in waarde tussen de financiering en de gifting.

Summary van de CasesIn Gross v