APB23 Implicaties voor bedrijven met subdeel F Income

lte van de buitenkant basis verschil waarvoor uitgestelde belastingen te controleren worden niet opgenomen. In de mate dat de activiteiten van een CFC vormen subdeel F inkomen voor fiscale doeleinden, worden de subdeel F insluitbare hoeveelheden behandeld als veronderstelde verdeling gevolgd door een latere herinvestering van de opbrengst terug naar het CFK.

Deze herinvestering van de opbrengst resulteert in een stijging van de Amerikaanse moedermaatschappij fiscale basis in de CFC en resulteert ook in het veroorzaken van een deel van het verschil tussen de boekwaarde en de fiscale buiten basis in de CFC om te keren met een fiscaal gevolg - precies wat de APB 23 uitzondering vereist Bedrijf A om te beweren zij in staat is om te voorkomen dat vanuit occurring.

In het feit patroon hierboven vermeld, omdat dochteronderneming B heeft geen controle Deelnemingen C, en omdat een dividend of bepaalde andere transacties waarbij Deelnemingen C belastbaar zijn in de VS aan het Bedrijf A als subdeel F inkomen, is Bedrijf A niet de mogelijkheid om de APB 23 uitzondering van het gedeelte van dochteronderneming B's uitgekeerde winst die betrekking hebben aan investeringen C.

In feite beweren te hebben, het bestaan ​​van de subdeel F bepalingen maakt Bedrijf A's indirecte eigendom van de deelneming C (via dochteronderneming B) analoog aan Bedrijf A rechtstreekse eigendom van Deelnemingen C. Dienovereenkomstig eigendom van Deelnemingen C indirect via dochteronderneming B niet de boekhoudkundige veranderen, zelfs als Deelnemingen C niet hebben een geschiedenis van het maken van distributies. LET OP: De kwestie rond de mogelijkheid om de APB 23 uitzondering met een CFC te gebruiken is niet beperkt tot vermogensmutatiemethode beleggingen van een CFK's.

In de mate dat de activiteiten plaatsvinden op het CFK-niveau of lager zal de erkenning van subdeel F inkomen door de CFK's Amerikaanse moedermaatschappij te veroorzaken, moet de onderliggende feiten en omstandigheden worden onderzocht om te bepalen of de opname van de Amerikaanse uitgestelde belastingen kunnen worden vermeden voor het item dat kunnen onderworpen zijn aan de Amerikaanse belasting te worden. Bijvoorbeeld, kan een investering die wordt verantwoord onder FAS 115 subdeel F inkomen in de VS veroorzaken wanneer verkocht.

In de mate dat een bedrijf niet in staat is om te voorkomen dat de activering van subdeel F inkomen aan de omkering van het tijdelijke verschil in verband met deze investering, moet de Amerikaanse uit