Implicaties van nieuwe Rentelasten regels voor Amerikaanse Multinationals

Internal Revenue Code ("Code") sectie 864 (e), uitgevoerd door Temp. Treas. Reg. Seconde 1.861-11T, vereist dat alle leden van een "binnenlandse gelieerde groep" te worden behandeld als een corporatie voor toekenning van rentelasten tussen binnenlandse en buitenlandse inkomsten. Daarom is het door toepassing van deze regel, de inkomsten uit buitenlandse bron afkomstig van een buitenlandse entiteit die voor eigen rekening rente oploopt kan tweemaal worden verminderd: een keer door de eigen betalingen werkelijke belang van de buitenlandse entiteit en de tweede door de toegerekende rente op de binnenlandse groep die is betaald toegerekend aan het actief dat de buitenlandse bron income.

The nieuwe regel op grond van artikel 864 Wetboek (f)

(1) creëert een nieuwe vergelijking van derden het belang van de "wereldwijde gelieerde groep", die wordt verdeeld over buitenlandse bron inkomen op basis verdiend op een verhouding van de buitenlandse activa aan de totale activa, verminderd met de van derden rente opgelopen door de buitenlandse leden die aan buitenlandse bronnen zouden worden toegewezen op grond van de beginselen van de nieuwe regel is (een voorbeeld op deze regel is hieronder).

Als zodanig, zal er geen verdeling van de binnenlandse groep belang zijn voor de buitenlandse inkomen zijn als de buitenlandse leden maken hun pro rata deel van de schuld van de wereldwijde gelieerde groep. Merk op dat intercompany schuld niet in aanmerking worden genomen voor de toepassing van deze regel.

De samenstelling van de wereldwijde gelieerde groep begint met dezelfde gelieerde groep onder punt code 1504 (a), en voegt het buitenlandse bedrijven die zijn:

(1) CFK's en

(2) zijn in handen van de nationale leden van de groep in het aggregaat op een niveau dat de 80 procent stemmen en de waarde test van Section 1504 ontmoet (a)

(2), zoals gewijzigd door bepaalde regels look-door.

Daarom is de nieuwe regel niet verwijderen van de uitsluiting van buitenlandse bedrijven in het algemeen, maar voegt alleen de groep buitenlandse bedrijven die CFK's waarvan 80 procent in handen van de binnenlandse groep. Intercompany voorraad zal niet in aanmerking onder de nieuwe regels worden genomen voor het bepalen van assets.For bijvoorbeeld dat een wereldwijde gelieerde groep bestaat uit X, Y en Z (de CFC). Elk heeft $ 100 van derden rentelasten, en elk is van gelijke grootte ten behoeve van de toewijzing belang regimes.

Onder het huidige regime, zou Z worden toegewezen eenderde of $ 66,66 ($ 200